關于外商投資企業(yè)出口退稅問題的通知

國稅發(fā)［１９９５］０１２號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和國務院的有關規(guī)定，對１９９４年１月１日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口的貨物增值稅實行零稅率。具體通知如下：

一、外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口的貨物，凡符合國家稅務總局國稅發(fā)［１９９４］０３１號文件規(guī)定的，憑有關憑證按月報送稅務機關批準免征增值稅，相應的增值稅進項稅額抵減內(nèi)銷貨物當期應納的增值稅，不足抵扣的部分，予以辦理退稅。

二、出口貨物應退增值稅稅額，依下列公式計算。（一）出口銷項金額×稅率≥未抵扣完的進項稅額時，應退稅額＝未抵扣完的進項稅額。（二）出口銷項金額×稅率＜未抵扣完的進項稅額時，應退稅額＝銷項金額×稅率。結(jié)轉(zhuǎn)下期的進項稅額＝當期未抵扣完的進項稅額－應退稅額。出口銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。稅率是指依《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的１７％和１３％稅率。

三、外商投資企業(yè)應在貨物報關出口并在財務上作銷售后，按月填報“外商投資企業(yè)出口貨物退稅申報表”（見附件），并提供海關簽發(fā)的出口退稅專用報關單、外匯結(jié)匯水單、購進貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）、外銷發(fā)票、其他有關帳冊等到當?shù)厣嫱舛愂展芾頇C關申請辦理免稅抵扣和退稅手續(xù)。

四、涉外稅收管理機關接到企業(yè)退（免）稅申報表后，必須認真審核。經(jīng)審核無誤，報上級涉外稅收管理機關。屬于免稅抵扣的，由該上級涉外稅收管理機關審批；屬于退稅的，該上級涉外稅務管理機關審批后，送當?shù)剡M出口稅收管理部門審核并辦理退稅手續(xù)。

五、外商投資企業(yè)提出的退稅申請手續(xù)齊備、內(nèi)容真實的，當?shù)厣嫱舛愂展芾頇C關必須自接到申請之日起，１５日內(nèi)審核完畢；上一級涉外稅收管理機關必須自接到有關材料后１５日內(nèi)審批完畢；進出口稅收管理機關必須在接到有關材料后，３０日內(nèi)辦完有關退稅手續(xù)。

六、１９９４年度需辦理出口退稅的外商投資企業(yè)，統(tǒng)一由省國家稅務局涉外稅收管理部門審核批準后，交當?shù)剡M出口稅收管理部門辦理退稅手續(xù)。

七、本通知自１９９４年１月１日起執(zhí)行。附件：外商投資企業(yè)出口貨物退稅申請表（略）